Determinasi Pelayanan : Kepatuhan Pajak Perspektif Sosiologi Hukum

https://doi.org/10.35912/jihham.v5i1.4141
Published: Jul 11, 2025

Abstract:

Purpose: This study aims to examine knowledge and understanding of the implementation of the tax system, including the quality of tax services provided by authorities, and to evaluate various factors influencing taxpayer compliance in Indonesia.

Methodology: A juridical and sociological legal approach is used in this study, applying descriptive-analytical methods. Data were collected from literature and relevant sources, then analyzed qualitatively by organizing information into coherent narratives to draw conclusions.

Results: Low tax compliance is influenced by several factors: limited public knowledge of tax regulations, low financial literacy, insufficient public awareness campaigns, and underutilized benefits of modernized tax services. Taxpayers are often unaware of the incentives offered through compliance. Additionally, cultural variables such as the perception of tax obligations as communal ideals—shaped by justice and social responsibility—play a role. However, there is still resistance due to unfamiliarity with online administrative procedures.

Conclusion: Voluntary tax compliance improves when tax policies are perceived as fair and the benefits of paying taxes are recognized. Ethical and environmental elements, particularly those embedded in Indonesia’s communal culture, significantly influence taxpayer behavior. Although legal enforcement can increase compliance, social norms have limited impact on actual tax practices. Ultimately, tax compliance directly supports national development and public welfare.

Limitations: This qualitative study may reflect some degree of subjectivity, and its findings are not universally generalizable. Citations are included to minimize bias.

Contribution: The study suggests simplifying tax return terminology, utilizing free tools for profiling and monitoring taxpayer behavior, and improving outreach through Business Development Services (BDS) to enhance public understanding and compliance.

Keywords:
1. Legal Compliance
2. Legal Sociology
3. Tax
Authors:
1 . Sanusi Sanusi
2 . Dedi Roy
3 . Dewi Yanti
View PDF
How to Cite
Sanusi, S., Roy , D. ., & Yanti, D. . (2025). Determinasi Pelayanan : Kepatuhan Pajak Perspektif Sosiologi Hukum. Jurnal Ilmiah Hukum Dan Hak Asasi Manusia, 5(1), 21–31. https://doi.org/10.35912/jihham.v5i1.4141
Download Citation
  1. Endnote/Zotero/Mendeley (RIS)
  2. BibTeX

Downloads

Download data is not yet available.
Issue & Section
Vol. 5 No. 1 (2025): Juli
Articles
Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

References

    Anggraeni, W. A., Dahlan, M., & Yudianto, I. (2021). Determinan Intensi Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Bisnis Online Berdasarkan Theory of Planned Behavior. Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia, 2541-0849. Http://dx.doi.org/10.36418/syntax-literate.v6i4.1007

    Ari, D. P. S. (2019). Analisis Perilaku Patuh Pajak Orang Pribadi Berdasarkan Theory Of Planned Behavior dan Kepercayaan Terhadap Pemerintah. Jurnal Profit Vol 13 No, 1. Http://dx.doi.org/10.21776/ub.profit.2019.013.01.4

    Azmi, N., Tarmuji, I., Abd Hamid, N., Rasit, Z., & Rashid, N. (2020). Tax compliance motives among grab car drivers in Malaysia. Journal of Critical Reviews, 7(11), 445-451. Https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i2.1520

    Ermawati, N., & Afifi, Z. (2018). Pengaruh religiusitas terhadap kepatuhan wajib pajak dengan kesadaran wajib pajak sebagai variabel intervening. Jurnal Akuntansi Indonesia, 7(2), 49-62. Http://dx.doi.org/10.30659/jai.7.2.49-62

    Hasanah, A., Najwa, H., Nurpadhilah, S., Ramadhani, G. I., Putriyani, R. A., & Sidharta, I. (2023). Improved compliance of individual taxpayers through tax audit (Study at one of the Primary Service Offices in Bandung). International Journal of Financial, Accounting, and Management, 4(4), 501-507. Https://doi.org/10.35912/ijfam.v4i4.1458.

    Hidayatulloh, T., Tanzil, N. D., & Priyono, A. P. (2024). Digital Transformation, Media Attention, and Tax Avoidance: A Study of Indonesian Multinationals. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(1), 231-243. doi:10.35912/jakman.v6i1.3735

    Janitra, R. A. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Pekerjaan Bebas di Kota Yogyakarta. Jurnal TAMBORA, 7(2), 127-132. Http://dx.doi.org/10.36761/jt.v7i2.3236

    Kamela, H. (2020). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Berdasarkan Theory Planned Of Behaviour (TPB): Studi Kasus KPP Palembang Ilir Barat. Journal of Applied Accounting and Taxation, 5(2), 201-209. Http://dx.doi.org/10.30871/jaat.v5i2.2141

    Khasanah, F. N., & Rachman, A. N. (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pbb. Inventory: Jurnal Akuntansi, 5(1), 67-79 Https://Doi.Org/10.25273/Inventory.V5i1.8615

    Parlaungan, G. (2017). The tax morale of individual taxpayers in Indonesia. Curtin University.

    Pradipta, K. A., Irawan, F., & Arieftiara, D. (2024). The Influence of Capital Intensity, Advertising Intensity and Transfer Pricing on Tax Aggressiveness. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 5(3), 223-234. doi:10.35912/jakman.v5i3.3119

    Purnamasari, D., Rengga, A., & Sanga, K. P. (2024). Pengaruh Faktor Theory of Planned Behavior terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi:(Studi Kasus pada KPP Pratama Maumere). Muqaddimah: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi dan Bisnis, 2(4), 275-301. http://dx.doi.org/10.59246/muqaddimah.v2i4.1058

    Putra, P. A., Marliyah, M., & Siregar, P. A. (2023). Zakat dan Pajak dalam Perspektif Syariah. Al-Mutharahah: Jurnal Penelitian dan Kajian Sosial Keagamaan, 20(1), 79-92. Https://doi.org/10.46781/al-mutharahah.v20i1.610

    Putri, N. K., Zirman, Z., & Humairoh, F. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Modernisasi Administrasi Perpajakan Dan Ketegasan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Pekanbaru Tampan). The Journal of Taxation: Tax Center, 4(1), 1-28. Http://dx.doi.org/10.24014/jot.v4i1.25344

    Sani, A., & Habibie, A. (2017). Pengaruh moral wajib pajak, sikap wajib pajak dan norma subjektif terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi. Jurnal Ilman, 5(2), 80-96. doi: 10.31219/osf.io/3h48e

    Sanita, N. M. M., Yasa, I. N. P., & Atmadja, A. T. (2018). Pengaruh Norma Subjektif Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor (Studi empiris pada Kantor Bersama SAMSAT Kabupaten Buleleng). Jimat (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 9(1). Https://doi.org/10.23887/jimat.v9i1.20475

    Santhi, K. A. (2021). Pengaruh Sanksi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan Modern, Kualitas Pelayanan Fiskus, Tarif Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar). Universitas Mahasaraswati Denpasar.

    Saputra, H. (2019). Analisa Kepatuhan Pajak Dengan Pendekatan Teori Perilaku Terencana (Theory of Planned Behavior)(Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Di Provinsi Dki Jakarta). Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis, 3(1), 47. Https://doi.org/10.24912/jmieb.v3i1.2320

    Sukendra, C. A., & Suhendah, R. Faktor Determinan Earnings Response Coefficient pada Perusahaan Energy (Determinant Factors of Earnings Response Coefficient in Energy Companies). Https://doi.org/10.35912/jakman.v6i1.3576

    Tatik, T. (2018). Potensi Kepatuhan Pembayaran Pajak Pada Pelaku Umkm (Usaha Mikro Kecil Dan Menengah) Pasca Penerbitan Peraturan Pemerintah Nomor 23 TAHUN 2018 (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Sleman-Yogyakarta). Paper presented at the Proceeding of International Conference Sustainable Competitive Advantage.

    Utomo, P. W., Nugroho, R., & Cahyani, G. D. (2025). Analisis Kepatuhan Pajak Pekerja Muda Indonesia dengan Pendekatan Motivational Posture Theory. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(2), 461-472. doi:10.35912/jakman.v6i2.2991

    Wibowo, A., Veronica, M., Romanda, C., Kusuma, P. S. A. J., Aryani, F., Ulfa, N., & Cahyaningrum, Y. (2025). Perpajakan.

    Wijayanto, D., Rahayu, A. D., & Arieftiara, D. (2025). Tax Fairness in Women Taxpayers' Non Taxable Income (PTKP) and Women's Labor Force Participation Rates. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(2), 451-460. doi:10.35912/jakman.v6i2.3834

    Yasa, I. N. P., Martadinata, I. P. H., & Astawa, I. G. P. B. (2019). Peran theory of planned behavior dan nilai kearifan lokal terhadap kepatuhan wajib pajak: Sebuah kajian eksperimen. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 3(2), 149-167. Http://dx.doi.org/10.24034/j25485024.y2019.v3.i2.4082

    Yatna, B. N. F., & Julito, K. A. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak Tentang UU Pajak penghasilan Orang Pribadi (Pph Op) Terbaru dan efektivitas Relawan Pajak pada kepatuhan Pajak Dengan Sanksi Pajak Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal ilmiah Edunomika, 8(2). Https://doi.org/10.29040/jie.v8i2.14093

    Yuliansyah, R., Setiawan, D. A., Pratama, B., & Sistin, M. (2025). Pengaruh Sanksi Denda Dan Pendapatan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak Pada Pelaku UMKM. Jurnal Cakrawala Ilmiah, 4(5), 527-534.

  1. Anggraeni, W. A., Dahlan, M., & Yudianto, I. (2021). Determinan Intensi Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Bisnis Online Berdasarkan Theory of Planned Behavior. Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia, 2541-0849. Http://dx.doi.org/10.36418/syntax-literate.v6i4.1007
  2. Ari, D. P. S. (2019). Analisis Perilaku Patuh Pajak Orang Pribadi Berdasarkan Theory Of Planned Behavior dan Kepercayaan Terhadap Pemerintah. Jurnal Profit Vol 13 No, 1. Http://dx.doi.org/10.21776/ub.profit.2019.013.01.4
  3. Azmi, N., Tarmuji, I., Abd Hamid, N., Rasit, Z., & Rashid, N. (2020). Tax compliance motives among grab car drivers in Malaysia. Journal of Critical Reviews, 7(11), 445-451. Https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i2.1520
  4. Ermawati, N., & Afifi, Z. (2018). Pengaruh religiusitas terhadap kepatuhan wajib pajak dengan kesadaran wajib pajak sebagai variabel intervening. Jurnal Akuntansi Indonesia, 7(2), 49-62. Http://dx.doi.org/10.30659/jai.7.2.49-62
  5. Hasanah, A., Najwa, H., Nurpadhilah, S., Ramadhani, G. I., Putriyani, R. A., & Sidharta, I. (2023). Improved compliance of individual taxpayers through tax audit (Study at one of the Primary Service Offices in Bandung). International Journal of Financial, Accounting, and Management, 4(4), 501-507. Https://doi.org/10.35912/ijfam.v4i4.1458.
  6. Hidayatulloh, T., Tanzil, N. D., & Priyono, A. P. (2024). Digital Transformation, Media Attention, and Tax Avoidance: A Study of Indonesian Multinationals. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(1), 231-243. doi:10.35912/jakman.v6i1.3735
  7. Janitra, R. A. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Pekerjaan Bebas di Kota Yogyakarta. Jurnal TAMBORA, 7(2), 127-132. Http://dx.doi.org/10.36761/jt.v7i2.3236
  8. Kamela, H. (2020). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Berdasarkan Theory Planned Of Behaviour (TPB): Studi Kasus KPP Palembang Ilir Barat. Journal of Applied Accounting and Taxation, 5(2), 201-209. Http://dx.doi.org/10.30871/jaat.v5i2.2141
  9. Khasanah, F. N., & Rachman, A. N. (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pbb. Inventory: Jurnal Akuntansi, 5(1), 67-79 Https://Doi.Org/10.25273/Inventory.V5i1.8615
  10. Parlaungan, G. (2017). The tax morale of individual taxpayers in Indonesia. Curtin University.
  11. Pradipta, K. A., Irawan, F., & Arieftiara, D. (2024). The Influence of Capital Intensity, Advertising Intensity and Transfer Pricing on Tax Aggressiveness. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 5(3), 223-234. doi:10.35912/jakman.v5i3.3119
  12. Purnamasari, D., Rengga, A., & Sanga, K. P. (2024). Pengaruh Faktor Theory of Planned Behavior terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi:(Studi Kasus pada KPP Pratama Maumere). Muqaddimah: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi dan Bisnis, 2(4), 275-301. http://dx.doi.org/10.59246/muqaddimah.v2i4.1058
  13. Putra, P. A., Marliyah, M., & Siregar, P. A. (2023). Zakat dan Pajak dalam Perspektif Syariah. Al-Mutharahah: Jurnal Penelitian dan Kajian Sosial Keagamaan, 20(1), 79-92. Https://doi.org/10.46781/al-mutharahah.v20i1.610
  14. Putri, N. K., Zirman, Z., & Humairoh, F. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Modernisasi Administrasi Perpajakan Dan Ketegasan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Pekanbaru Tampan). The Journal of Taxation: Tax Center, 4(1), 1-28. Http://dx.doi.org/10.24014/jot.v4i1.25344
  15. Sani, A., & Habibie, A. (2017). Pengaruh moral wajib pajak, sikap wajib pajak dan norma subjektif terhadap kepatuhan pajak melalui pemahaman akuntansi. Jurnal Ilman, 5(2), 80-96. doi: 10.31219/osf.io/3h48e
  16. Sanita, N. M. M., Yasa, I. N. P., & Atmadja, A. T. (2018). Pengaruh Norma Subjektif Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor (Studi empiris pada Kantor Bersama SAMSAT Kabupaten Buleleng). Jimat (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 9(1). Https://doi.org/10.23887/jimat.v9i1.20475
  17. Santhi, K. A. (2021). Pengaruh Sanksi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan Modern, Kualitas Pelayanan Fiskus, Tarif Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar). Universitas Mahasaraswati Denpasar.
  18. Saputra, H. (2019). Analisa Kepatuhan Pajak Dengan Pendekatan Teori Perilaku Terencana (Theory of Planned Behavior)(Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi Di Provinsi Dki Jakarta). Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis, 3(1), 47. Https://doi.org/10.24912/jmieb.v3i1.2320
  19. Sukendra, C. A., & Suhendah, R. Faktor Determinan Earnings Response Coefficient pada Perusahaan Energy (Determinant Factors of Earnings Response Coefficient in Energy Companies). Https://doi.org/10.35912/jakman.v6i1.3576
  20. Tatik, T. (2018). Potensi Kepatuhan Pembayaran Pajak Pada Pelaku Umkm (Usaha Mikro Kecil Dan Menengah) Pasca Penerbitan Peraturan Pemerintah Nomor 23 TAHUN 2018 (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Sleman-Yogyakarta). Paper presented at the Proceeding of International Conference Sustainable Competitive Advantage.
  21. Utomo, P. W., Nugroho, R., & Cahyani, G. D. (2025). Analisis Kepatuhan Pajak Pekerja Muda Indonesia dengan Pendekatan Motivational Posture Theory. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(2), 461-472. doi:10.35912/jakman.v6i2.2991
  22. Wibowo, A., Veronica, M., Romanda, C., Kusuma, P. S. A. J., Aryani, F., Ulfa, N., & Cahyaningrum, Y. (2025). Perpajakan.
  23. Wijayanto, D., Rahayu, A. D., & Arieftiara, D. (2025). Tax Fairness in Women Taxpayers' Non Taxable Income (PTKP) and Women's Labor Force Participation Rates. Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 6(2), 451-460. doi:10.35912/jakman.v6i2.3834
  24. Yasa, I. N. P., Martadinata, I. P. H., & Astawa, I. G. P. B. (2019). Peran theory of planned behavior dan nilai kearifan lokal terhadap kepatuhan wajib pajak: Sebuah kajian eksperimen. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 3(2), 149-167. Http://dx.doi.org/10.24034/j25485024.y2019.v3.i2.4082
  25. Yatna, B. N. F., & Julito, K. A. (2024). Pengaruh Pengetahuan Pajak Tentang UU Pajak penghasilan Orang Pribadi (Pph Op) Terbaru dan efektivitas Relawan Pajak pada kepatuhan Pajak Dengan Sanksi Pajak Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal ilmiah Edunomika, 8(2). Https://doi.org/10.29040/jie.v8i2.14093
  26. Yuliansyah, R., Setiawan, D. A., Pratama, B., & Sistin, M. (2025). Pengaruh Sanksi Denda Dan Pendapatan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak Pada Pelaku UMKM. Jurnal Cakrawala Ilmiah, 4(5), 527-534.