Development of a Quality Evaluation Model for Village Government Financial Reporting in Boyolali Regency, Center Java, Indonesia

https://doi.org/10.35912/sakman.v4i2.3614
Published: Jan 9, 2025

Abstract:

Purpose: This study aims to evaluate the quality of financial reporting in village administrations, which is crucial for effectively managing village funds in Indonesia.

Methodology: In 2020, this study involved 164 participants and employed a mixed-methods approach combining quantitative and qualitative techniques. The financial reporting quality model classifies data into three categories: Cluster A (audit-ready), Cluster B (needing oversight), and Cluster C (requiring intervention).

Results: The quality assessment model for village financial reporting can be categorized into three clusters: Cluster A, readiness for audit (51%); Cluster B, need for supervision (33%); and Cluster C, need for assistance (16%).

Conclusions: This study highlights the importance of good governance in village financial reporting, emphasizing the need for accountability and transparency. The research proposes a quality assessment model that categorizes villages into three clusters: audit-ready (51%), requiring supervision (33%), and needing assistance (16%). Adequate human resources and adherence to regulatory standards are key factors in improving the quality and reliability of village financial reports.

Limitations: This research was conducted during a period when standardized accounting principles for village finances have not yet been established, which represents a key limitation. High-quality financial statements are characterized by compliance with applicable accounting standards. The suboptimal quality observed in the financial statements of many villages is likely attributable to the absence of specific accounting standards governing village financial reporting.

Contribution: Theoretically, this study seeks to identify practical concepts for managing village finances. The proposed financial reporting quality model offers a framework for improving the quality of village financial reports while enhancing the understanding of financial reporting practices in village governments, particularly in Boyolali Regency.

Keywords:
1. accountability
2. accounting
3. reporting
4. finance
5. village
Authors:
1 . Muhammad Mahsun
2 . Junaidi Junaidi
3 . Sumiyana Sumiyana
4 . Nurdiono Nurdiono
5 . Suparmono Suparmono
View PDF
How to Cite
Mahsun, M. ., Junaidi , J. ., Sumiyana, S., Nurdiono, N., & Suparmono, S. (2025). Development of a Quality Evaluation Model for Village Government Financial Reporting in Boyolali Regency, Center Java, Indonesia . Studi Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen, 4(2), 435–446. https://doi.org/10.35912/sakman.v4i2.3614
Download Citation
  1. Endnote/Zotero/Mendeley (RIS)
  2. BibTeX

Downloads

Download data is not yet available.
Issue & Section
Vol. 4 No. 2 (2025): Januari
Articles
Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

References

    Ahmad, S., & Sapar. (2023). Pengaruh Partisipasi Masyarakat, Kompetensi Aparat, Sistem Keuangan Desa dan Pengawasan Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Desa di Kabupaten Luwu Timur. Jurnal Pendidikan dan Teknologi Indonesia, 3(2), 81-93. doi:https://doi.org/10.52436/1.jpti.278

    Andika, Fadhilah, M., & Lukitaningsih, A. (2021). Membangun Keunggulan Kompetitif Melalui Orientasi Pasar, Kreativitas Produk dan Inovasi Produk pada IKM Kerajinan Kabupaten Bantul Yogyakarta. J-MAS (Jurnal Manajemen dan Sains), 6(2), 511-522. doi:http://dx.doi.org/10.33087/jmas.v6i2.257

    Aulia, E., Tambunan, K., & Laila, N. (2024). Efektivitas dan Efisiensi Pengelolaan Keuangan Dana Desa pada Dalu Sepuluh A Tanjung Morawa. Studi Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 4(1), 59-68. doi:https://doi.org/10.35912/sakman.v4i1.3224

    Baehaqy, R. O., & Sulfitri, V. (2024). Sistem Internal Control Membantu Pelaksanaan Pembayaran Gaji pada PT. Wahana Insani. Jurnal Ekonomi Trisakti, 4(2), 929-938. doi:https://doi.org/10.25105/v4i2.20930

    Efendi, S. (2021). Implementasi Manajemen Bakat Sebagai Sumber Keunggulan Kompetitif Perusahaan. AKSELERASI: Jurnal Ilmiah Nasional, 3(2), 36-43. doi:https://doi.org/10.54783/jin.v3i2.407

    Faizra, Y. L., & Lubis, P. A. (2022). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 22(2), 176-188. doi:https://doi.org/10.30596/11507

    Hendaris, B., & Romli. (2021). Effect of Village Apparatus Performance, Internal Control, Information Technology Utilization on Village Fund Accountability and Implications on Quality Village Financial Report. Dinasti International Journal of Management Science, 2(4), 569-580. doi:https://doi.org/10.31933/dijms.v2i4.784

    Herawaty, N., & Hernando, R. (2020). Analysis of Internal Control of Good Corporate Governance and Fraud Prevention (Study at the Regional Government of Jambi City). Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 4(2), 103-118. doi:https://doi.org/10.29259/sijdeb.v4i2.103-118

    Hitawasana, P. J., & Dewi, L. G. K. (2023). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Pemahaman Akuntansi, Sistem Informasi Akuntansi, dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Koperasi di Kecamatan Buleleng. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 12(3), 57-68. doi:https://doi.org/10.23887/vjra.v12i3.65171

    Imawan, A., Irianto, G., & Prihatiningtias, Y. W. (2019). Peran Akuntabilitas Pemerintah Desa dalam Membangun Kepercayaan Publik. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 10(1), 156-175. doi:https://dx.doi.org/10.18202/jamal.2019.04.10009

    Kompas.com. (2020). Diserahkan Secara Langsung, Tiap Desa Bakal Terima Rp 960 Juta. Retrieved from https://nasional.kompas.com/read/2020/02/17/18001271/diserahkan-secara-langsung-tiap-desa-bakal-terima-rp-960-juta

    Natariasari, R., Savitri, E., & Nasir, A. (2023). Pengelolaan Keuangan Desa Melalui Bimbingan Teknis Penyusunan Buku Kas dan Laporan Arus Kas di Desa Koto Inuman Kecamatan Inuman Kab. Kuantan Singingi Propinsi Riau. Jurnal Abdi Masyarakat Indonesia, 3(4), 1037-1042. doi:https://doi.org/10.54082/jamsi.346

    O'Dwyer, B., & Unerman, J. (2007). From Functional to Social Accountability: Transforming the Accountability Relationship Between Funders and Non?Governmental Development Organisations. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20(3), 446-471. doi:https://doi.org/10.1108/09513570710748580

    Parhusip, P. T., & Karo, E. B. (2023). Analisis Akuntabilitas dan Transparansi Pemerintah Desa dalam Pengelolaan Alokasi Dana Desa di Kecamatan Lau Baleng Kabupaten Karo. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(2), 319-334. doi:https://doi.org/10.54367/jrak.v9i2.2986

    Peraturan Bupati (Perbup) Kabupaten Boyolali Nomor 94 Tahun 2018 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Desa.

    Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 20 Tahun 2018 tentang Pengelolaan Keuangan Desa.

    Pribadi, K. I., Santoso, S. E. B., Dirgantari, N., & Hartikasari, A. I. (2025). Pengaruh Komitmen Organisasi, Transparansi, Pemanfaatan Teknologi Informasi Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa dengan Partisipasi Masyarakat Sebagai Varibel Moderasi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 13(1), 39-52. doi:https://doi.org/10.29103/jak.v13i1.18193

    Saddam, S. Z., Nizar, N., Ariffin, N. A., & Abas, N. M. (2023). The Effects of Dynamic Capabilities on Firm’s Financial Performance. Information Management and Business Review, 15(1), 37-45. doi:https://doi.org/10.22610/imbr.v15i1(i)si.3388

    Sari, R. (2021). Effect of Internal Control, Whistleblowing Role and Data Asymmetry Against Fraud Prevention. Point of View Research Accounting and Auditing, 2(1), 92-99.

    Setiawati, L., Simanjuntak, V., & Werimon, S. (2022). Pengaruh Kualitas Sumber Daya Manusia, Pendidikan dan Pelatihan, Serta Peran Pendamping Desa Terhadap Efektivitas Penggunaan Sistem Keuangan Desa (Studi pada Desa di Distrik Prafi Kabupaten Manokwari). Jurnal Analisa Akuntansi dan Perpajakan, 1(2), 1-15. doi:https://doi.org/10.25139/jaap.v6i1.4350

    Sofyani, H., Suryanto, R., Wibowo, S. A., & Widiastuti, H. (2018). Praktik Pengelolaan dan Tata Kelola Pemerintahan Desa Dlingo di Kabupaten Bantul: Pembelajaran dari Desa Percontohan. Jati: Jurnal Akuntansi Terapan Indonesia, 1(1), 1-16. doi:https://doi.org/10.18196/jati.010101

    Szymaniec-Mlicka, K. (2014). Resource-Based View in Strategic Management of Public Organizations - A Review of the Literature. Management, 18(2), 19-30. doi:https://doi.org/10.2478/manment-2014-0039

    Tenriwaru, Suun, M., & Syahnur, H. (2023). PKM Bimtek Pelaporan Keuangan Digital dan Akuntansi Sederhana Untuk Aparat Desa. JP2N: Jurnal Pengembangan dan Pengabdian Nusantara, 1(1), 39-45. doi:https://doi.org/10.62180/zs02pp48

    Toeweh, B. H. (2023). Literature Review: Akuntansi Forensik Untuk Deteksi Korupsi. Studi Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 2(2), 135-146. doi:https://doi.org/10.35912/sakman.v2i2.1672

    Umar, R., & Gabrillin, A. (2021). Sejumlah Kepala Desa di Aceh Barat Diduga Korupsi hingga Rp 15 Miliar. Retrieved from https://regional.kompas.com/read/2021/01/18/19311271/sejumlah-kepala-desa-di-aceh-barat-diduga-korupsi-hingga-rp-15-miliar

    Yenni, E., Junaedi, A. T., & Wijaya, E. (2024). Moderasi Kompetensi Sumber Daya Manusia dalam Peningkatan Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Pajak dan Informasi (JAKPI), 4(2), 24-45. doi:https://doi.org/10.32509/jakpi.v4i2.4492

    Zam, E. Z. (2021). Pengaruh Pemanfaatan Teknologi Informasi dan Kualitas Sumber Daya Manusia Terhadap Keandalan Pelaporan Keuangan Desa. Economics, Business, Management, & Accounting Journal (Ebisma), 1(1), 36-44. doi:https://doi.org/10.61083/ebisma.v1i1.5

  1. Ahmad, S., & Sapar. (2023). Pengaruh Partisipasi Masyarakat, Kompetensi Aparat, Sistem Keuangan Desa dan Pengawasan Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Desa di Kabupaten Luwu Timur. Jurnal Pendidikan dan Teknologi Indonesia, 3(2), 81-93. doi:https://doi.org/10.52436/1.jpti.278
  2. Andika, Fadhilah, M., & Lukitaningsih, A. (2021). Membangun Keunggulan Kompetitif Melalui Orientasi Pasar, Kreativitas Produk dan Inovasi Produk pada IKM Kerajinan Kabupaten Bantul Yogyakarta. J-MAS (Jurnal Manajemen dan Sains), 6(2), 511-522. doi:http://dx.doi.org/10.33087/jmas.v6i2.257
  3. Aulia, E., Tambunan, K., & Laila, N. (2024). Efektivitas dan Efisiensi Pengelolaan Keuangan Dana Desa pada Dalu Sepuluh A Tanjung Morawa. Studi Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 4(1), 59-68. doi:https://doi.org/10.35912/sakman.v4i1.3224
  4. Baehaqy, R. O., & Sulfitri, V. (2024). Sistem Internal Control Membantu Pelaksanaan Pembayaran Gaji pada PT. Wahana Insani. Jurnal Ekonomi Trisakti, 4(2), 929-938. doi:https://doi.org/10.25105/v4i2.20930
  5. Efendi, S. (2021). Implementasi Manajemen Bakat Sebagai Sumber Keunggulan Kompetitif Perusahaan. AKSELERASI: Jurnal Ilmiah Nasional, 3(2), 36-43. doi:https://doi.org/10.54783/jin.v3i2.407
  6. Faizra, Y. L., & Lubis, P. A. (2022). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 22(2), 176-188. doi:https://doi.org/10.30596/11507
  7. Hendaris, B., & Romli. (2021). Effect of Village Apparatus Performance, Internal Control, Information Technology Utilization on Village Fund Accountability and Implications on Quality Village Financial Report. Dinasti International Journal of Management Science, 2(4), 569-580. doi:https://doi.org/10.31933/dijms.v2i4.784
  8. Herawaty, N., & Hernando, R. (2020). Analysis of Internal Control of Good Corporate Governance and Fraud Prevention (Study at the Regional Government of Jambi City). Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 4(2), 103-118. doi:https://doi.org/10.29259/sijdeb.v4i2.103-118
  9. Hitawasana, P. J., & Dewi, L. G. K. (2023). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Pemahaman Akuntansi, Sistem Informasi Akuntansi, dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Koperasi di Kecamatan Buleleng. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 12(3), 57-68. doi:https://doi.org/10.23887/vjra.v12i3.65171
  10. Imawan, A., Irianto, G., & Prihatiningtias, Y. W. (2019). Peran Akuntabilitas Pemerintah Desa dalam Membangun Kepercayaan Publik. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 10(1), 156-175. doi:https://dx.doi.org/10.18202/jamal.2019.04.10009
  11. Kompas.com. (2020). Diserahkan Secara Langsung, Tiap Desa Bakal Terima Rp 960 Juta. Retrieved from https://nasional.kompas.com/read/2020/02/17/18001271/diserahkan-secara-langsung-tiap-desa-bakal-terima-rp-960-juta
  12. Natariasari, R., Savitri, E., & Nasir, A. (2023). Pengelolaan Keuangan Desa Melalui Bimbingan Teknis Penyusunan Buku Kas dan Laporan Arus Kas di Desa Koto Inuman Kecamatan Inuman Kab. Kuantan Singingi Propinsi Riau. Jurnal Abdi Masyarakat Indonesia, 3(4), 1037-1042. doi:https://doi.org/10.54082/jamsi.346
  13. O'Dwyer, B., & Unerman, J. (2007). From Functional to Social Accountability: Transforming the Accountability Relationship Between Funders and Non?Governmental Development Organisations. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20(3), 446-471. doi:https://doi.org/10.1108/09513570710748580
  14. Parhusip, P. T., & Karo, E. B. (2023). Analisis Akuntabilitas dan Transparansi Pemerintah Desa dalam Pengelolaan Alokasi Dana Desa di Kecamatan Lau Baleng Kabupaten Karo. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(2), 319-334. doi:https://doi.org/10.54367/jrak.v9i2.2986
  15. Peraturan Bupati (Perbup) Kabupaten Boyolali Nomor 94 Tahun 2018 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Desa.
  16. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 20 Tahun 2018 tentang Pengelolaan Keuangan Desa.
  17. Pribadi, K. I., Santoso, S. E. B., Dirgantari, N., & Hartikasari, A. I. (2025). Pengaruh Komitmen Organisasi, Transparansi, Pemanfaatan Teknologi Informasi Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa dengan Partisipasi Masyarakat Sebagai Varibel Moderasi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 13(1), 39-52. doi:https://doi.org/10.29103/jak.v13i1.18193
  18. Saddam, S. Z., Nizar, N., Ariffin, N. A., & Abas, N. M. (2023). The Effects of Dynamic Capabilities on Firm’s Financial Performance. Information Management and Business Review, 15(1), 37-45. doi:https://doi.org/10.22610/imbr.v15i1(i)si.3388
  19. Sari, R. (2021). Effect of Internal Control, Whistleblowing Role and Data Asymmetry Against Fraud Prevention. Point of View Research Accounting and Auditing, 2(1), 92-99.
  20. Setiawati, L., Simanjuntak, V., & Werimon, S. (2022). Pengaruh Kualitas Sumber Daya Manusia, Pendidikan dan Pelatihan, Serta Peran Pendamping Desa Terhadap Efektivitas Penggunaan Sistem Keuangan Desa (Studi pada Desa di Distrik Prafi Kabupaten Manokwari). Jurnal Analisa Akuntansi dan Perpajakan, 1(2), 1-15. doi:https://doi.org/10.25139/jaap.v6i1.4350
  21. Sofyani, H., Suryanto, R., Wibowo, S. A., & Widiastuti, H. (2018). Praktik Pengelolaan dan Tata Kelola Pemerintahan Desa Dlingo di Kabupaten Bantul: Pembelajaran dari Desa Percontohan. Jati: Jurnal Akuntansi Terapan Indonesia, 1(1), 1-16. doi:https://doi.org/10.18196/jati.010101
  22. Szymaniec-Mlicka, K. (2014). Resource-Based View in Strategic Management of Public Organizations - A Review of the Literature. Management, 18(2), 19-30. doi:https://doi.org/10.2478/manment-2014-0039
  23. Tenriwaru, Suun, M., & Syahnur, H. (2023). PKM Bimtek Pelaporan Keuangan Digital dan Akuntansi Sederhana Untuk Aparat Desa. JP2N: Jurnal Pengembangan dan Pengabdian Nusantara, 1(1), 39-45. doi:https://doi.org/10.62180/zs02pp48
  24. Toeweh, B. H. (2023). Literature Review: Akuntansi Forensik Untuk Deteksi Korupsi. Studi Akuntansi, Keuangan, dan Manajemen, 2(2), 135-146. doi:https://doi.org/10.35912/sakman.v2i2.1672
  25. Umar, R., & Gabrillin, A. (2021). Sejumlah Kepala Desa di Aceh Barat Diduga Korupsi hingga Rp 15 Miliar. Retrieved from https://regional.kompas.com/read/2021/01/18/19311271/sejumlah-kepala-desa-di-aceh-barat-diduga-korupsi-hingga-rp-15-miliar
  26. Yenni, E., Junaedi, A. T., & Wijaya, E. (2024). Moderasi Kompetensi Sumber Daya Manusia dalam Peningkatan Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Pajak dan Informasi (JAKPI), 4(2), 24-45. doi:https://doi.org/10.32509/jakpi.v4i2.4492
  27. Zam, E. Z. (2021). Pengaruh Pemanfaatan Teknologi Informasi dan Kualitas Sumber Daya Manusia Terhadap Keandalan Pelaporan Keuangan Desa. Economics, Business, Management, & Accounting Journal (Ebisma), 1(1), 36-44. doi:https://doi.org/10.61083/ebisma.v1i1.5